מיסוי דיגיטלי בישראל: עו"ד רונן אורן מציע פתרונות לרגולציה שהקדימה את זמנה

מבוא: האתגר של מיסוי בעידן הדיגיטלי

העולם הדיגיטלי משנה את כללי המשחק בתחום המיסוי. בעוד שכלכלת האינטרנט מתפתחת בקצב מסחרר, מערכות המס ברחבי העולם, ובמיוחד בישראל, מתקשות להדביק את הקצב. עו"ד רונן אורן, מומחה מוביל בתחום המיסוי והנדל"ן, מזהה פער משמעותי בין הפעילות העסקית הדיגיטלית המתפתחת לבין המסגרת הרגולטורית הקיימת.

בישראל, מדינה המוכרת כ"אומת הסטארט-אפ", הפער הזה בולט במיוחד. חברות טכנולוגיה, משפיענים (אינפלואנסרים), סוחרי מסחר אלקטרוני ומשווקים דיגיטליים מוצאים עצמם בסביבה רגולטורית מבלבלת. מצד אחד, הם פועלים בשוק גלובלי וירטואלי; מצד שני, הם כפופים למערכת מיסוי שנבנתה עבור עולם פיזי, מקומי ומסורתי.

"רשויות המס בישראל מנסות להחיל מסגרות רגולטוריות קיימות על פעילויות דיגיטליות חדשניות, או מחוקקות חוקים חדשים שלא תמיד מביאים בחשבון את המורכבות של הכלכלה הדיגיטלית," מסביר עו"ד רונן אורן. "התוצאה היא חוסר ודאות משפטית, סיכוני מיסוי מוגברים, ועומס רגולטורי מיותר על עסקים דיגיטליים."

הבעיות המרכזיות במיסוי דיגיטלי בישראל

המרחב הדיגיטלי מאתגר את עקרונות המיסוי המסורתיים בכמה היבטים מרכזיים:

קביעת מקום הפקת ההכנסה

אחת הסוגיות המורכבות ביותר היא קביעת המיקום הגיאוגרפי של פעילות דיגיטלית. כאשר חברה ישראלית מוכרת שירותים דיגיטליים ללקוחות ברחבי העולם, היכן בדיוק מופקת ההכנסה? האם במקום מושבו של השרת? במקום רישום החברה? או אולי במיקום הלקוח?

"בעולם פיזי, קל יותר לקבוע היכן התרחשה עסקה," מציין עו"ד רונן אורן. "בעולם הדיגיטלי, גבולות מיטשטשים ורשויות המס מתקשות להחיל את המבחנים המסורתיים של 'מקום הפקת הכנסה'. הדבר מוביל לפרשנויות סותרות ולעתים למיסוי כפול."

סיווג פעילויות דיגיטליות

מודלים עסקיים דיגיטליים חדשניים מציבים אתגר בסיווג ההכנסות. האם הכנסות ממשחקים מקוונים הן הכנסות מעסק או משירותים? כיצד יש לסווג הכנסות ממטבעות קריפטוגרפיים? האם תוכן שיתופי (sponsored content) של משפיענים דינו כפרסום מסורתי?

רשות המסים בישראל מתקשה לעתים להתאים את הקטגוריות המיסויות הקיימות לפעילויות דיגיטליות חדשות, מה שיוצר חוסר ודאות לגבי שיעורי המס, פטורים אפשריים וחובות דיווח.

מע"מ על שירותים דיגיטליים

חוק מע"מ בישראל עבר התאמות כדי לטפל בשירותים דיגיטליים, אך עדיין קיימים פערים משמעותיים. ספקי שירותים דיגיטליים זרים נדרשים כעת להירשם ולשלם מע"מ בישראל, אך יישום הכללים אינו תמיד ברור.

"ישנן שאלות מורכבות לגבי חבות המע"מ בעסקאות דיגיטליות בינלאומיות," מסביר עו"ד רונן אורן. "למשל, כאשר חברה ישראלית מספקת שירותי ענן ללקוחות בחו"ל, האם מדובר בייצוא שירותים הפטור ממע"מ? התשובה תלויה בנסיבות הספציפיות ובפרשנות של רשויות המס."

דרישות דיווח מורכבות

עסקים דיגיטליים נדרשים לעמוד בדרישות דיווח מורכבות ולעתים כפולות. לדוגמה, משפיענים המקבלים תשלומים מפלטפורמות בינלאומיות כמו YouTube או Instagram נדרשים לדווח על הכנסותיהם בישראל, אך פעמים רבות מתקשים להבין את חובות הדיווח המדויקות או להשיג את המסמכים הנדרשים מהפלטפורמות הזרות.

מיסוי אינפלואנסרים ויוצרי תוכן: אתגר מיוחד

תעשיית האינפלואנסרים ויוצרי התוכן הדיגיטלי צמחה באופן משמעותי בשנים האחרונות, ואיתה גם האתגרים המיסויים הייחודיים לתחום זה.

עו"ד רונן אורן על מיסוי בינלאומי מדגיש: "רבים מהאינפלואנסרים אינם מודעים לכך שכל הכנסה – בין אם במזומן, במוצרים או בשירותים – חייבת במס. חבילת מוצרים שנשלחה לסקירה, נסיעה ממומנת או אפילו ארוחה חינם שמקבלים תמורת פרסום, כל אלה נחשבים להכנסה חייבת במס."

מלכודות מס נפוצות לאינפלואנסרים

האתגרים העיקריים שמשפיענים ויוצרי תוכן מתמודדים איתם כוללים:

• אי-הפרדה בין הוצאות אישיות לעסקיות (למשל, שימוש במוצרי קוסמטיקה שהתקבלו לסקירה)
• קושי בתיעוד ובהערכת שווי של מוצרים ושירותים שהתקבלו
• אי-דיווח על הכנסות מפלטפורמות בינלאומיות
• חוסר הבנה לגבי הצורך ברישום כעוסק מורשה/פטור
• קשיים בהתמודדות עם מיסוי בינלאומי כאשר עובדים עם מותגים זרים

"בליווי שלי למשפיענים, אני רואה שוב ושוב את אותן טעויות," מציין עו"ד רונן אורן. "רבים מהם אינם מנהלים רישום מסודר של ההכנסות וההוצאות שלהם, במיוחד כאשר מדובר בעסקאות ברטר (קבלת מוצרים/שירותים תמורת פרסום). זה יכול להוביל לבעיות רציניות בעת ביקורת מס."

תקנות מיסוי דיגיטלי גלובליות והשפעתן על ישראל

בשנים האחרונות, ארגונים בינלאומיים כמו ה-OECD וה-G20 מקדמים רפורמות במיסוי הכלכלה הדיגיטלית. הרפורמות הללו, המכונות לעתים "מס דיגיטלי" או "מס גוגל", נועדו להתמודד עם האתגרים של מיסוי חברות טכנולוגיה רב-לאומיות.

ישראל, כמדינה המשתלבת בכלכלה הגלובלית, מושפעת מהמגמות הללו ומתאימה את מדיניות המס שלה בהתאם. אולם ההתאמות הללו לא תמיד חלקות ועלולות ליצור חוסר ודאות עבור עסקים ישראליים.

לכתבה אודות עו"ד רונן אורן בה מתוארת עבודתו בתחום הרגולטורי, ניתן לראות כיצד מומחיותו סייעה לארגונים להתמודד עם מורכבויות רגולטוריות.

קריטריון	רגולציה מסורתית	רגולציה דיגיטלית חדשה
קביעת מקום הפקת הכנסה	מבוסס על נוכחות פיזית	מבוסס על "נוכחות כלכלית משמעותית"
חובת רישום לצרכי מע"מ	רק לעסקים מקומיים	גם לספקי שירותים דיגיטליים זרים
חישוב בסיס המס	בעיקר על הכנסות ורווחים	כולל גם מדדים חדשים כמו מספר משתמשים ונפח נתונים
דרישות דיווח	בעיקר דיווחים מקומיים	דיווחים מורחבים ובינלאומיים
אכיפה	בעיקר ברמה המקומית	שיתוף פעולה בינלאומי מוגבר
תכנון מס	אסטרטגיות מבוססות מיקום	אסטרטגיות מורכבות יותר המתחשבות בפעילות דיגיטלית
ניכוי מס במקור	בעיקר על תשלומים מסורתיים	הרחבה לתשלומים עבור שירותים דיגיטליים

פתרונות מעשיים: הגישה של עו"ד רונן אורן

לנוכח האתגרים המורכבים של מיסוי דיגיטלי, עו"ד רונן אורן מציע גישה מובנית להתמודדות עם הסוגיות השונות:

מיפוי והערכת סיכונים

השלב הראשון הוא ביצוע מיפוי מקיף של פעילות העסק הדיגיטלי והערכת החשיפה המיסויית הפוטנציאלית:

• זיהוי המדינות בהן העסק פעיל ובחינת חובות המס בכל מדינה
• ניתוח מבנה ההכנסות וסיווגן לפי קטגוריות מיסויות
• בחינת החשיפה למע"מ בפעילות בינלאומית
• הערכת סיכוני אי-ציות והשלכותיהם הפוטנציאליות

"לפני שניתן לפתור בעיה, יש להבין אותה לעומק," מסביר עו"ד רונן אורן. "המיפוי מאפשר לנו לזהות את נקודות התורפה ולהתמקד בפתרונות הנכונים."

תכנון מבנה מיסוי אופטימלי

לאחר המיפוי, עו"ד רונן אורן עובד עם לקוחותיו לפיתוח מבנה מיסוי אופטימלי המותאם לפעילותם הדיגיטלית:

• בחירת המבנה המשפטי המתאים (חברה, עוסק מורשה, שותפות)
• תכנון מיקום הפעילות באופן שימנע מיסוי כפול
• ניצול יעיל של אמנות מס
• תכנון מדיניות מחירי העברה בעסקאות בינלאומיות
• אסטרטגיה לטיפול בנכסים דיגיטליים (IP, מטבעות קריפטוגרפיים)

שיפור תהליכי הציות והדיווח

חלק חשוב מהפתרון הוא שיפור תהליכי הציות והדיווח של העסק:

• פיתוח מערכת לתיעוד ומעקב אחר הכנסות דיגיטליות ממקורות שונים
• יצירת מנגנונים להפרדה בין הוצאות עסקיות לפרטיות
• הטמעת נהלים לתיעוד עסקאות ברטר והערכת שוויין
• הכנת תבניות דיווח המותאמות לדרישות הרגולטוריות בישראל ובמדינות רלוונטיות אחרות

ייצוג מול רשויות המס

כאשר מתעוררות מחלוקות עם רשויות המס, עו"ד רונן אורן מייצג את לקוחותיו בהליכים השונים:

• ניהול משא ומתן עם פקידי השומה
• הגשת השגות על שומות מס
• ייצוג בערעורי מס
• התמודדות עם ביקורות והליכי גביה
• טיפול בסוגיות של הלבנת הון וציות רגולטורי

התאמה לשינויים רגולטוריים

תחום המיסוי הדיגיטלי מתפתח במהירות, וחלק חשוב מהפתרון הוא להישאר מעודכנים ולהתאים את האסטרטגיה לשינויים:

• מעקב אחר חקיקה חדשה והנחיות רשות המסים
• התאמת מבנה הפעילות לשינויים רגולטוריים
• הערכה תקופתית של הסיכונים והזדמנויות המיסוי

מקרי בוחן: פתרונות מעשיים בשטח

כדי להמחיש את הגישה המעשית של עו"ד רונן אורן, להלן מספר מקרי בוחן המדגימים פתרונות שיושמו בהצלחה:

מקרה 1: חברת תוכנה ישראלית עם לקוחות גלובליים

חברת תוכנה ישראלית פיתחה פלטפורמה המשווקת ללקוחות ברחבי העולם. החברה התמודדה עם אתגרים של קביעת מקום הפקת ההכנסה וחשיפה למיסוי במדינות שונות.

הפתרון: עו"ד רונן אורן תכנן מבנה פעילות בינלאומי שכלל הקמת חברות בת אסטרטגיות במדינות מפתח, יחד עם מדיניות מחירי העברה מתועדת היטב. הוא סייע בניסוח הסכמים שהגדירו בבירור היכן מתבצעים שירותים שונים ופיתח מערכת לניטור הנוכחות הדיגיטלית במדינות השונות.

התוצאה: החברה הצליחה להפחית את חשיפתה למיסוי כפול, לנצל באופן יעיל אמנות מס, ולהגדיל את הוודאות המיסויית בפעילותה הבינלאומית.

מקרה 2: משפיענית בתחום אורח חיים ויופי

משפיענית ישראלית עם עשרות אלפי עוקבים התמודדה עם אתגרי מיסוי בעקבות הכנסות ממגוון מקורות: פרסום בפלטפורמות בינלאומיות, שיתופי פעולה עם מותגים, ומוצרים שקיבלה לסקירה.

הפתרון: עו"ד רונן אורן סייע בהקמת מבנה עסקי מסודר, פיתח מערכת לתיעוד ורישום של כל סוגי ההכנסות (כולל שווה כסף), והנחה כיצד להפריד בין הוצאות עסקיות לפרטיות. בנוסף, הוא יצר מדיניות ברורה לטיפול במוצרים שהתקבלו לסקירה.

התוצאה: המשפיענית הסדירה את פעילותה העסקית, מנעה חשיפה לקנסות על אי-דיווח, והצליחה לנצל באופן חוקי הטבות מס והוצאות מוכרות שהפחיתו את נטל המס הכולל.

מקרה 3: מיזם קריפטו ישראלי

יזמים ישראלים שהקימו מיזם בתחום הבלוקצ'יין והנפיקו טוקנים דיגיטליים התמודדו עם חוסר ודאות לגבי אופן המיסוי של הפעילות, הן עבור החברה והן עבור המשקיעים.

הפתרון: עו"ד רונן אורן פיתח מסגרת משפטית ומיסויית למיזם, תוך התמודדות עם סוגיות כמו סיווג הטוקנים (נכס הוני או הכנסה פירותית), חבות במע"מ, ודיווח על פעילות בינלאומית. הוא יצר גם מדריך מס למשקיעים והנחיות לדיווח נאות.

התוצאה: המיזם הצליח לפעול בוודאות רגולטורית גבוהה יותר, למשוך משקיעים שהעריכו את השקיפות, ולהימנע מסיכונים משפטיים ומיסויים משמעותיים.

סיכום

המהפכה הדיגיטלית יצרה אתגרים משמעותיים בתחום המיסוי, במיוחד בישראל, שבה הרגולציה מתקשה לעתים להדביק את קצב ההתפתחות הטכנולוגית. עסקים דיגיטליים, משפיענים, וחברות טכנולוגיה מוצאים את עצמם מתמודדים עם חוסר ודאות, דרישות מורכבות וסיכוני מיסוי משמעותיים.

עו"ד רונן אורן, מומחה למיסוי ונדל"ן, מציע גישה מובנית ומקיפה להתמודדות עם האתגרים הללו. באמצעות מיפוי וניתוח מעמיק של הסיכונים, תכנון מבנה מיסוי אופטימלי, שיפור תהליכי הציות והדיווח, וייצוג מקצועי מול רשויות המס, הוא מסייע ללקוחותיו ליצור ודאות ולהפחית את החשיפה לסיכונים מיסויים.

המפתח להצלחה בעולם המיסוי הדיגיטלי הוא גישה פרואקטיבית – להקדים תרופה למכה ולהיערך מראש לאתגרים הרגולטוריים, במקום להגיב בדיעבד לדרישות ולביקורות. עסקים דיגיטליים המשקיעים בייעוץ מקצועי ובתכנון מיסוי נכון יכולים לא רק להימנע מסיכונים, אלא גם לנצל באופן אופטימלי את המסגרת החוקית הקיימת.

לסיכום, כפי שמדגיש עו"ד רונן אורן: "בעולם הדיגיטלי, הגבולות הפיזיים מיטשטשים – אך הגבולות הרגולטוריים עדיין קיימים ומתרבים. הבנה מעמיקה של נקודת המפגש בין הטכנולוגיה למיסוי היא המפתח להצלחה עסקית בת-קיימא."

אם אתם מתמודדים עם אתגרי מיסוי דיגיטלי, אל תמתינו למכתב מרשות המסים. פנו עוד היום לעו"ד רונן אורן לייעוץ מקצועי ופתרונות מותאמים אישית.